Сотрудничать с представителями налоговых органов так либо иначе приходится всем участникам хозяйственной индивидуальной и коллективной деятельности, поэтому к визитам «людей в черном» нужно относиться без ненужной суеты и нервных переживаний - по принципу, ну, раз уж зашли, тогда пожалуйста... Когда выводы будут озвучены, необходимо будет их тщательно проанализировать, при этом принимая во внимание, что речь зачастую идет не о серьезных нарушениях принципов налогообложения, а о банальном милом «рэкете», который не гнушаются использовать чиновники налоговых служб для выполнения своего плана относительно сбора налогов. И если вы понимаете, что большинство (а возможно и все) претензий не обоснованы, не бойтесь доказывать свою правоту через суд (кстати, более 70% подобных исков решаются в пользу компаний.
Почему нарушения всегда находятся?
Наверное, не было такой проверки, которая бы не обнаружила в документации субъекта хозяйствования те или иные нарушения Налогового кодекса и законодательной базы. Естественно, что бдительные товарищи тут же начисляют недоимку компании, отказывают хозяевам в осуществлении налогового вычета, не признают убытки. Также они обязательно привлекают таких «наивных» владельцев бизнеса к ответственности, с обязательной выплатой штрафа и начисленной пени за «мифические» просрочки налоговых выплат.
К сожалению, такое поведение не является частным случаем, скорее, наоборот, ключевым принципом в практике работы налоговых служб России. Почему так происходит? Все очень просто - если проверка не выявит никаких отклонений от правил, то «козлами отпущения» станут налоговые инспекторы, осуществлявшие ее.
Также следует понимать, что план по сбору налогооблагаемых средств утверждается на высшем, федеральном уровне и только после этого с ним знакомятся на местах сотрудники всех служб и инспекций налоговой системы. Вот и получается, что наши контролирующие и проверяющие органы сами находятся в положении подчиненных и вынуждены ориентироваться не на реальные факты и закон, а на плановые показатели, пытаясь найти во время проверки субъектов хозяйствования если не грубые, то хотя бы малейшие нарушения и неточности.
Практические рекомендации налогоплательщикам
Спорить с системой, конечно, непросто, но реально, вот несколько полезных и крайне практичных советов.
1. Ведите все переговоры только в письменном официальном виде.
Документальные свидетельства помогут доказать нарушения процедуры проверки и получение инспекцией тех документов, которые они не имели права требовать. Кстати, сами налогоплательщики должны предъявлять свои документы только по письменному, а не устному требованию сотрудников налоговых органов.
2. Оригиналы или копии?
Проверка поводится на основе нотариально заверенных копий документов налогоплательщика, а на получение оригиналов им необходимо предоставить письменный документ, в котором будет указана причина данного требования. Более того, оригиналы выдаются только для общего ознакомления с ними, а если их нужно приобщить к делу, то требуйте постановления об их официальной выемке.
3. Основные типы проверок.
Каждая камеральная или выездная поверка деятельности налогоплательщика должна происходить в рамках определенного регламента, который сами сотрудники налоговых инспекций частенько нарушают. Но это дает козыри самим налогоплательщикам, которым следует знать, что камеральные проверки проводятся исключительно на основе декларации по месту расположения налогового органа. Срок проведения - 3 месяца (со дня предоставления налоговой декларации). Выездная проверка проводится по адресу налогоплательщика по одному налогообложению или по нескольким его видам. За календарный год можно провести не более 2-х подобных проверок, продолжающихся не более 60-и дней. В рамках выездной поверки с налогоплательщика нельзя требовать документы в периоды, когда последняя приостановлена (кстати, строго следите за правильностью проведения процедуры, категорически не разрешая проводить вместо одного типа проверки другой).
- Налогоплательщик не должен (на этом следует настаивать) предоставлять любые дополнительные документы, кроме ситуаций, когда речь идет о:
- проверке декларации налогоплательщика по налогу на дополнительную стоимость с заявленной в ней суммой налога, требующей возмещения;
- проверке налогов, отчисленных за использование природно-рекреационных ресурсов;
- проверке расчета (в форме декларации) относительно налога на прибыль или на доход физлиц участников инвестиционных обществ;
- документальном обеспечении, которое требуется предоставить вместе с декларацией (перечень установлен Налоговым кодексом);
- случаях, когда данные проверяемой отчетности частично или полностью не соответствуют данным, полученным в ходе очередной выездной проверки;
- использовании законных льгот по тому либо иному налогу.
Запомните, что налоговые службы часто подразумевают под льготами не только сами льготы как таковые, но и пониженную налоговую ставку, а также те операции, за проведение которых налоги не изымаются. Но, ст.56 Налогового Кодекса, дополненная Постановлением ВАС N 4517/12 от 2012 года, вынесенным по делу N А65-9081/2011 четко и понятно гласит, что шкала льгот может использоваться только некоторыми налогоплательщиками (другими словами, говорится конкретно о льготах плательщиков, а не о льготах на ставку, объект или, скажем, налоговую основу).
Небольшой пример
Например, налоговые сотрудники нагрянули в компанию "Х", которая сотрудничает с компанией "Y" и при этом, документацию по операционной деятельности требуют у компании "Y" (где проверка на данный момент не ведется). Это свидетельствует, что налоговые сотрудники нарушают все мыслимые нормы и правила, поскольку такое отношение к компании "Y", по сути, является выездной проверкой. Налоговые сотрудники могут требовать информационно-документальные свидетельства о деятельности только проверяемого субъекта. Таким образом, в запросе обязательно должно быть указано, для чего нужны те или иные документы и в отношении какой именно компании.
Если у налогоплательщика таких деловых партнеров нет, или же в ходатайстве налоговой службы они не указываются, то в ответ на требования предоставить какую-либо документацию, собственник компании должен написать письмо с просьбой уточнить, на каких основаниях она требуется. До того момента, как представители налоговой службы ответят на этот вопрос, собственник вправе не предоставлять им ни листочка.
Налоговые органы, которые участвуют в проверке фирмы "Х", должны направить поручение про необходимость использования информации компании "Y" в инспекцию, расположенную по адресу регистрации данной фирмы. А уже ее сотрудники обращаются непосредственно к руководству компании "Y" с просьбой предоставить данную информацию, приложив к этому уведомлению полученное поручение от своих коллег. Заметьте, что сами инспектора, работающие с компанией "Х", не имеют права посылать такие запросы в компанию "Y", если только данные организации не обслуживаются в одной инспекции.
Запросы на документы и информацию
Сотрудники налоговой инспекции могут потребовать информацию про деятельность компаний вне проверок, например, по той или иной сделке. Но речь идет об информации (это принципиально), а не о документах, поэтому в запросе обязательно указывается относительно какой именно сделки и в каком объеме нужна информация. В том случае, если эти данные были получены в обход закона (без предварительного письменного запроса и других документов), то вся информация автоматически теряет свой статус и не может быть использована в основе обвинительного заключения или в суде.