Оффшорный бизнес

Что такое оффшор? По большому счету, это тихая гавань, позволяющая достичь оптимизации налогового планирования. Налоговые ставки в оффшорах неправдоподобно привлекательны. Кроме того, многие оффшорные государства имеют договора с рядом стран об избежании двойного налогообложения. Это позволяет пользователям оффшоров (как компаниям, так и частным лицам) минимизировать налоги как в рамках компании, так и для отдельно взятого физического лица.

Сегодня в мире насчитывается более 60 стран, предусматривающих различные льготные налоговые режимы. Самыми распространенными оффшорными зонами считаются Бермудские, Багамские, Британские Вирджинские острова, Панама, Англо-Нормандские острова и Сингапур. Популярные для жителей всего мира оффшоры не всегда являются таковыми для россиян. Единственная страна, которую одинаково оценили как у нас, так и у них - Британские Вирджинские острова. Второе место в мире по числу оффшорных предприятий (в силу того, что, по статистике каждый четвертый гражданин мира - китаец) держит Гонконг, а в России, где китайцев меньше - Панама и Гибралтар. Кроме того, существуют и квазиофшоры, которые открываются чуть ли не в любой стране. Например, Лихтенштейн и Люксембург больше всего подходят для регистрации холдингов, фондов и трастов, где нужна большая защита капитала и можно выстроить максимально конфиденциальное владение.

Почему оффшорный бизнес?
Итак, что же побуждает приобретать недвижимость именно посредством оффшоров? Партнер компании Prime Property Solutions Алекс Ризави считает, что подобная практика позволяет бенефициару (то есть последнему владельцу имущества) использовать оптимизировать налогообложение. Это возможно в тех странах, где участие оффшорных компаний в сделках купли-продажи недвижимости не запрещено законом и где это не приводит к уплате специальных штрафных санкций. «Так, например, в Швейцарии, как правило, участие компаний в сделках с недвижимостью ограничивается. Это не позволяет иностранцам поставить приобретение недвижимости в этой стране «на поток»,— говорит г-н Ризави. «Налоговых преимуществ владелец недвижимости, не являющийся резидентом, не получает,— говорит партнер компании GSL Law Consult Олег Попутаровский.— Более того, в некоторых странах есть даже дискриминирующий налог.» Во Франции, например, взимаются высокие налоги на собственность, приобретенную через компании, в том числе и оффшорные. Имеет место так называемый tax de trois percent – специальный налог, который выплачивают иностранные предприятия, приобретающие недвижимость на территории Франции.

По мнению г-на Ризави, едва ли не самой популярной страной, в которой русские покупатели приобретают недвижимость с помощью оффшорных компаний, является Великобритания. Благоприятный налоговый режим привлекает сюда на постоянное место жительства многих состоятельных людей. Фактически, они могут поселиться здесь, иметь здесь свой дом, не являясь при этом резидентами и не выплачивая налогов на доходы, полученные от деятельности за рубежом.

Данное обстоятельство также интересно для покупки недвижимости в целях инвестирования. «Если приобретаемая покупателем собственность записана на оффшорную компанию, зарегистрированную, например, на Багамских или на Британских Вирджинских островах, а затем чистая прибыль перечисляется за пределы Великобритании (на другой оффшорный счет), то, как правило, подоходный налог не выплачивается,— поясняет г-н Ризави.— Единственный налог, который в этом случае может взиматься — это налог на валовую прибыль компании в Великобритании.» По мнению г-на Ризави, в этом отношении у Лондона масса преимуществ. Очевидные — то, что Лондон является крупнейшим международным финансовым центром, менее очевидные — то, что Великобритания дружественна к иностранному капиталу. Действительно, правительство страны разрешает иностранцам приобретать объекты недвижимости практически без ограничения, в том числе и на оффшорные компании. В самых престижных районах Лондона можно найти достаточно много объектов недвижимости, приобретенных на оффшорные компании.

«Другое преимущество приобретения недвижимости через оффшорную компанию — избежание уплаты дополнительных сборов,— отмечает г-н Ризави.— Так, например, налог на основную прибыль для любого типа собственности (вне зависимости от ее стоимости) можно снизить, продав объект недвижимости через определенный временной период.» В разных странах существуют свои конкретные условия. В Великобритании собственность оффшорных компаний, бенефициар которой не является налоговым резидентом, не подлежит обложению налогом на прибыль. В других странах, где в ходе сделок с недвижимостью выплачивается НДС, уплаты этого налога можно успешно избежать, если собственность записана на компанию (обычную или оффшорную). Впрочем, это лишь общее руководство к действию, а детали различаются для каждой конкретного случая.

Под маской владельца скрывался…
История трастов (trust в пер. с англ. означает “доверие”, “опека”) весьма романтична. Уходя на войну, рыцари доверяли свое имущество и другие ценности верному другу, чтобы тот, в случае его гибели, смог управлять этим имуществом с пользой для семьи рыцаря. В наши дни трасты в общем случае используются для защиты активов в странах с общей законодательной юрисдикцией (например, в Великобритании и других странах, законодательство которых основано на Английской правовой системе). Следует отметить, что в состав Великобритании входят четыре страны, две из которых — Шотландия и Северная Ирландия — имеют свои законодательные системы.

Вместе с тем, попытки граждан стран континентальной Европы, в которых преобладает традиционное гражданское законодательство, использовать трасты как инструмент для приобретения недвижимости, как правило, пресекаются налоговыми органами этих стран.

По словам г-на Ризави, во Франции, Бельгии и Германии использование трастов и других вышеозначенных инструментов для приобретения недвижимости очень тщательно отслеживается соответствующими налоговыми органами, которые в ряде случаев запрещают подобные схемы. В любом случае неплохо для начала ознакомиться с практическими аспектами соглашений об избежании двойного налогообложения, как в стране, где Вы являетесь резидентом, так и в другой стране, обозначенной в соглашении.

Так, например, подобное соглашение действует между Францией и Россией. Один молодой банкир узнал, что во Франции с него намерены взимать налог с дохода, полученного от сдаваемой в аренду квартиры в Москве, несмотря на то, что этот доход уже стал объектом налогообложения в России. В итоге, банкир принял решение не переезжать во Францию на ПМЖ. Однако, по мнению специалистов по международному праву, можно было бы просто «развести» налоги, выплачивая в каждой из стран те, ставка по которым ниже. Вот почему перед совершением любой сделки с недвижимостью следует тщательно выяснить все ее законодательные и финансовые аспекты.

Недавно Английский Земельный регистр (орган, гарантирующий право собственности на землю, где хранятся все записи о сделках с землей) представил службу, позволяющую получить информацию о стоимости того или иного конкретного объекта недвижимости по всем сделкам, начиная с 2000 года. Несмотря на то, что подобная разработка, несомненно, сделает рынок более прозрачным, она также «разоблачает» и владельцев собственности, хотят они того или нет. Вместе с тем, те, кто приобрел собственность через оффшорную компанию, могут сохранить ее стоимость в тайне. Это очень ценно для подавляющего большинства состоятельных граждан, желающих сохранить конфиденциальность.

«Основное преимущество приобретения недвижимости через оффшоры — конфиденциальность,— считает г-н Попутаровский.— Покупка собственности на юридическое лицо позволяет скрыть реального выгодоприобретателя. Это особенно ценное качество для публичных людей, которые, как правило, стремятся к тому, чтобы их имя не ассоциировалось напрямую с тем или иным объектом недвижимости, в особенности, дорогостоящим.»

Однако не все так просто. Информацию о владельце все-таки можно получить, если прибегнуть к помощи прааоохранительных органов. «По запросу от органов юстиции некоторые оффшоры легко раскрывают имя настоящего владельца собственности,— отмечает Директор парижского адвокатского бюро Airieau Kousnetsov Royae Никита Кузнецов.— Достаточно одного только заявления о «жестком уходе от налогов», и секретная информация становится доступной.».

Чемоданчик с инструментами
Первым и главным инструментом являются собственно оффшорные компании. Впрочем, для того, чтобы воспользоваться их услугами, следует тщательно изучить соответствующие параграфы законодательства: экономическая и налоговая ситуация в этих государствах постоянно меняется. В общем случае, оффшорные компании являются отличным средством для приобретения единичных объектов или небольшой группы объектов недвижимости.

Другим инструментом являются холдинги, объединяющие группы компаний под одной «крышей». Многие холдинги базируются на Британских Вирджинских островах. В общем случае, для разных целей принято использовать разные юрисдикции. Для активов другого рода используются другие типы компаний-холдингов. Известно, например, что Роман Абрамович использовал английский холдинг для контроля за своими многочисленными активами и для перевода активов в Великобританию.

В любом случае, богатство и международные доходы только выигрывают от использования всех этих схем. Недвижимое имущество и капитал, как правило, облагаются налогом в той стране, где они заработаны (например, если менеджмент компании находится в той или иной юрисдикции или частное лицо является резидентом той или иной страны). Впрочем, некоторые страны облагают налогом состояние, независимо от его местонахождения. Мнения по этому довольно неоднозначному вопросу в ряде стран различаются. Так, например, во Франции для признания того или иного лица налоговым резидентом достаточно того, что это лицо имеет возможность (средства) жить в стране. «Подтвердить или опровергнуть этот факт может лишь тщательный анализ соответствия человека четырем группам критериев,— говорит г-н Кузнецов.— в какой стране (для резидентов РФ имеется в виду, во Франции или в России) он имеет недвижимость; в какой из двух вышеозначенных стран сосредоточен центр его семейных и жизненных интересов; в какой из этих стран он проводит больше времени и, наконец, какое у него гражданство. В случае, если тест по критериям не приносит желаемой определенности, вопрос решается на уровне федеральных министерств.»

Как лучше воспользоваться преимуществами оффшорных компаний? Чтобы это стало возможным, лучше жить в одной стране, а капитал хранить в другой. Это позволит бизнесмену не проводить много времени в той или иной стране и, таким образом, не становиться ее налоговым резидентом. Некоторые страны, отличающиеся достаточно высокими налогами, предоставляют значительные преимущества лицам, не имеющим гражданства и не являющимся налоговыми резидентами. Так, например, такие преимущества имеют российские граждане в Великобритании или Швейцарии.

Неоткрытые острова
Уже не первый год российская деловая элита задает тон на международной арене. Не так давно авторитетные экономические издания Австрии сообщили, что некоторые российские миллиардеры, в числе которых все тот же Роман Абрамович, купили собственность в Австрии и хотят регистрировать в Вене свои компании.

«Я считаю, что Австрия — неплохой выбор,— отмечает г-н Ризави.— Это стабильная, экологически чистая страна, имеющая высокие жизненные стандарты, богатые возможности для великосветских развлечений. Многих это привлекает своей новизной. Кроме того, Австрия предлагает надежное для состоятельных иностранцев в ЕС. Умеренные налоговые ставки, налоговые амнистии для иностранных граждан — все это привлечет в страну тех иностранцев, которые ценят уважительное отношение к богатству и конфиденциальность, а также тех, кто по достоинству оценит высокие жизненные стандарты, первоклассные офисы и развитую инфраструктуру».

Интерес наших сограждан не ограничивается Европой. В их поле зрения все чаще попадают страны Ближнего Востока и Малой Азии. Совсем недавно в число подобных государств вошла и Иордания — в 2001 г. в стране был принят закон о создании специальной экономической зоны. Законом определяется льготный порядок налогообложения на этой территории: отсутствуют социальный налог, налог на недвижимость, налог на дивиденды от ценных бумаг и некоторые другие. На сегодня Иордания предлагает едва ли не самый экономный способ приобретения недвижимости с видом на море. Апартаменты в новостройках на первой линии морского порта Акаба на юге Иордании продаются по цене $1000-1200 за кв.м. «В эту пока что мало известную российским гражданам страну привлекает 5%-ный налог на прибыль,— отмечает юрист компании «Реальный бизнес» Елена Посашкова.— Другими благоприятными факторами являются легкость получения визы, автоматическое получение вида на жительство по факту приобретения недвижимости в стране и низкие налоги при сделках с недвижимостью: покупатель платит 6%-ный налог, а продавец — 4%-ный налог.»

Для привлечения инвестиций в страну созданы более чем благоприятные условия. Так, например, для регистрации компании необходим минимальный комплект документов, а, кроме того, законодательство Иордании не предусматривает формирование уставного капитала компании.

Особый случай
Фактически Кипр перестал быть оффшорной зоной в момент вступления в ЕС. Между тем, это государство все еще остается привлекательным для регистрации холдингов. Причин для этого несколько: страна стремится привлечь иностранный капитал, государство использует стратегически выгодное географическое положение между Средним Востоком и Европой. Вместе с тем, вступление страны в ЕС привнесло ряд изменений в ее законодательную систему. Они были необходимы для того, чтобы привести законы Кипра в соответствие с законодательными нормами ЕС и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Для того, чтобы свести на нет нездоровое состязание по уменьшению налогов было предложено считать компанию кипрской лишь в том случае, если ей руководит резидент страны и ее деятельность контролируется на Кипре. По большому счету, это значительные изменения относительно ранее существовавших законодательных норм. С 1 января 2003 г. в стране установлен налог в размере 10%. Для 2003 и 2004 гг. размер налога на прибыль свыше 1 млн. кипрских фунтов (1 кипрский фунт равен 2,15 доллара США или 1,76 евро) повышается еще на 5%.

Но даже несмотря на эти налоговые реформы Кипр остается привлекательным для иностранного капитала. В чем же дело? Не облагаются налогом доходы с дивидендов как для резидентов, так и для нерезидентов страны. Также не облагаются налогом доходы с акций и других ценных бумаг. Обложению налогом не подлежит 50% пассивов (процентов на капитал) кроме тех случаев, когда эти средства находятся в действующем бизнесе; не подлежат обложению налогом также стационарные средства производства в том случае, если налоги в другой стране несущественно ниже, чем на Кипре или в том случае, если совокупный инвестиционный доход не получен в результате деятельности компании.

Все это позволяет Кипру оставаться привлекательным для многих иностранных инвесторов, в особенности, для резидентов тех стран, которые имеют с Кипром соглашение об избежании двойного налогообложения. В число таких стран входит и Россия.
В то же время, вступление в ЕС не пройдет для таких стран, как Кипр, бесследно. Так, например, Франция и Германия уже начали роптать по поводу «нездорового налогового соревнования» в границах ЕС и убеждать Великобританию и Ирландию в необходимости снижения налоговых ставок. В германском правительстве даже осудили Австрию, пожелавшую быть конкурентоспособной перед лицом новых членов ЕС, за снижение налогов с 34% до 25%. Особенно «опасна» в этом отношении Словакия, также вступившая в ЕС в 2004 г.: здесь налог на прибыль составляет всего 19%. Под «обстрел» поборников добродетели попали даже весьма далекие от ЕС страны, например, Англо-Нормандские острова. От этих государств требуют стать «более прозрачными» с тем, чтобы выявить активность иностранных резидентов, имеющих счета в этом государстве или зарегистрированных под данной юрисдикцией компаний.

«Франция и Германия очень фискальны по отношению к оффшорам,— комментирует г-н Попутаровский.— Великобритания, напротив, более терпима. Наверное, потому что в подавляющем большинстве оффшоров принята английская система права.» За последние двадцать лет власти Великобритании неоднократно изъявляли желание покончить с этим благоприятным налоговым режимом, однако, каждое очередное правительство, в итоге, голосовало против кардинальных изменений налогового законодательства. Причина проста: усиление налогового бремени, по сути, означало бы начало масштабного оттока капитала из Великобритании в другие, более щадящие юрисдикции, например, в Швейцарию. Следует помнить, что, наряду с Австрией, Люксембургом и Великобританией, эта страна боролась против введения налогов на сбережения для граждан ЕС. Для Великобритании этот вопрос имел особое значение: «Сити» — не только крупнейший международный финансовый центр но еще и один из наиболее динамично развивающихся центров private banking. Введение налогов на сбережения могло бы отпугнуть не одну тысячу солидных клиентов.

Ошибка резидента
Какое будущее ожидает оффшорную недвижимость? Похоже, что механизм приобретения недвижимости через оффшоры занял достойное место в перечне средств оптимизации налогового планирования. Так, например, в Италии иностранцы используют для приобретения недвижимости компании, не являющиеся налоговыми резидентами страны, для того, чтобы избежать уплаты налогов на дарение и наследование. В некоторых странах для того, чтобы не платить налог на приобретение недвижимости, используется продажа части компании другой компании и проч.

По мнению г-на Попутаровского, объемы приобретаемой с помощью оффшоров недвижимости будут оставаться стабильными — не будут ни расти, ни снижаться. «Между тем, приобретение недвижимости через оффшоры позволяет решить ряд проблем,— поясняет г-н Попутаровский.— Например, легче передать права собственности на такую недвижимость: для этого в простой письменной форме заключается договор о покупке акций компании, на которую записана интересующая покупателя недвижимость. Таким образом, процедура сокращается во времени до получаса.»

В то же время, в ряде юрисдикций подобные операции находятся под особым контролем налоговых и финансовых органов. Причем, к ответственности могут привлечь даже за совершенные несколько лет назад налоговые преступления. «Во Франции срок давности налоговых правонарушений составляет три года, но в ряде случаев он может стать бесконечным,— отмечает г-н Кузнецов.— Причем в случае, если на счету нарушителя недостаточно средств для покрытия задолженности, фискальные органы могут наложить арест на его имущество».

Между тем, мода на оффшоры не проходит. По мнению руководителя проектов компании «Реальный бизнес» Екатерины Уголевой, «в силу некоторых особенностей российского законодательства, а также отсутствия экономической стабильности, данный способ сохранения капитала является наиболее оптимальным для российских предпринимателей».

Управляющий партнер компании BLACKWOOD Константин Ковалев считает, что, вне зависимости от страны, в которой приобретается недвижимость, очень важно оценить все траты, связанные с этой покупкой. «Приобретая жилье в других странах, в том числе оффшорных, необходимо прибегать к помощи квалифицированных юристов, которые хорошо разбираются в законодательстве страны, где совершается покупка,— поясняет г-н Ковалев.— В оффшорных зонах отсутствует налог на добавленную стоимость, тем не менее, налог на имущество все равно существует. В большинстве этих государств, в частности, в странах Карибского бассейна и ОАЭ налог на имущество либо небольшой (0,5-1%), либо вовсе отсутствует. Поэтому в этих государствах выгодно приобретать недвижимость.

В Европе традиционно высокие налоги на недвижимое имущество. «Тем не менее, европейские страны пользуются самым большим спросом среди целевых стран для покупки недвижимости,— констатирует г-н Ковалев.— В большинстве европейских стран не интересуются происхождением денег, на которые покупается недвижимость в стране, что позволяет владельцам не засвечивать свои денежные потоки».