Выбор системы налогообложения

Очень сложно заранее предсказать, какая именно система окажется выгодной именно вам, либо какой вариант предпочтительнее для юридического лица, а какой – для физлица-предпринимателя. Все зависит от направлений деятельности, товарооборота, количества сотрудников и т.д.

Какие же формы налогообложения существуют? Что нужно для того, чтобы определить наиболее удачные варианты? Готовых ответов нет. Впрочем, есть определенный метод, позволяющий подойти к вопросу максимально взвешено.

Во-первых, следует определить, что из себя будет представлять ваша фирма: каковы будут виды деятельности, круг клиентов и их юридический статус, величина активов, величина доходно-расходной части.

Во-вторых, нужно составить исчерпывающие перечни налоговых удержаний, которые вам придется уплачивать в зависимости от выбранной системы налогообложения, и сравнить их.

И, наконец, последнее – принять решение. Делать выводы следует исходя из прогнозируемой чистой прибыли. В отдельных случаях первоначальная убыточность или повышенный размер налоговых обязательств оправданы, если речь идет о завоевании конкретной рыночной ниши или достижении иной перспективной цели.

Основные режимы налогообложения. Краткая характеристика

Специальные режимы налогообложения представлены следующими вариантами.

Стандартный налоговый режим, иначе именуемый «общая система налогообложения» (ОСН), или общий налоговый режим. При его использовании происходит начисление основных налогов – НДС (18%), налог на имущество (2,2%), налог на прибыль (20%), для физических лиц – налог на доходы (13%).

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – процесс уплаты налогов, при котором начисление отдельных платежей заменено выплатой единого сбора, с введением облегченной отчетности. Ставка налогообложения составляет 15% либо 6%, в зависимости от того, является ли объектом обложения доход, уменьшенный на сумму расходов, или он же, но без их вычета.

Этот вариант налогообложения доступен только для предприятий с размером годового дохода менее 60 млн. руб. и средней численностью работников не более 100 человек. При минимальных расходах ставка УСНО в 6% наиболее предпочтительна. Субъекты сферы услуг либо торговые предприятия выбирают, в основном, УСНО со ставкой 15 процентов.

Выгодность одной из ставок высчитывается исходя из величины разницы между доходной и расходной частью, а именно превышают ли расходы показатель в 60%. Чем выше расходная часть, тем выгоднее максимальная ставка налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна только для тех видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса. Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся одним из видов предпринимательской деятельности, предусмотренным данными нормами, существует возможность заменить уплату некоторых налогов покупкой патента. Ставка налога при этом будет составлять 6% от возможного годового дохода. Применяется патентная система только к предпринимателям, количество работников у которых не выше 15 человек, а размер годового дохода – не более 60 млн. руб. Выдается патент на срок от 1 до 12 месяцев.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это не разновидность УСН, а самостоятельный вариант налогообложения, причем в некоторых случаях принудительный: плательщик обязан применить его в случае, когда орган местного самоуправления принял соответствующий нормативный акт.

ЕНВД – фиксированный платеж, уплачиваемый по ставке, исчисляемой исходя из базовой (условной) доходности. Перечисляется налог ежемесячно, невзирая на наличие или отсутствие у предприятия доходов за конкретный налоговый период.

Применяется предприятиями с числом работающих лиц не более 100 и долей другого юридического лица-учредителя в уставном капитале не более 25%. Возможно уменьшение размера уплачиваемого налога на сумму страховых платежей (вплоть до 50%, а для ИП – на 100%).